С 1 января 2026 года для организаций на упрощённой системе налогообложения (УСН) вступил в силу новый порог доходов — 20 млн рублей (по итогам 2025 года). Это изменение затрагивает множество предприятий малого и среднего бизнеса, в том числе туристические агентства (ОКВЭД 79.11). Разберём, как оно повлияет на расчёт налогооблагаемой базы и какие нюансы следует учитывать.

Суть проблемы

Туристические агентства работают по агентской схеме:

• клиент оплачивает полную стоимость путёвки в кассу агентства;
• агентство перечисляет туроператору сумму за вычетом своего агентского вознаграждения (согласно Договора с Туроператором);
• фактическим доходом агентства, облагаемым налогом по УСН, является именно сумма агентского вознаграждения.

Руководители туристических агентств задаются вопросом: что будет учитываться при определении порога доходов для УСН — общий оборот (все поступления от клиентов) или только агентское вознаграждение?

Правовая основа

Ответ содержится в действующем налоговом законодательстве:

1. Подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ
   Исключает из налогооблагаемой базы:
   • средства, поступившие агенту в рамках исполнения агентского договора;
   • возмещение затрат, понесённых агентом за принципала (если по договору эти затраты не входят в его расходы).
2. П. 1 ст. 346.15 НК РФ
   Устанавливает, что при УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы. При этом доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не включаются в налогооблагаемую базу.

 

Светлана Панкова, руководитель Комитета по туризму Нижегородского отделения «ОПОРЫ РОССИИ»: «В связи с обращениями руководителей туристических агентств (ТА), была выявлена общая проблема: ежегодно ТА привлекаются к Камеральным проверкам районными ФНС. Причиной является расхождение данных, предоставленных в Налоговой декларации и анализа выписки банка об операциях на р/счетах, в чем усматривается «неправомерное уменьшение общей суммы уплаченного налога».  Происходит расхождение в понятии того, что является фактическим доходом: общий оборот (все поступления от клиентов) или только агентское вознаграждение. Исходя из сложившейся ситуации и изменениями налогового законодательства с 01.01.2026г. возникла острая необходимость обратиться за разъяснениями в Управление ФНС Нижегородской области. В результате был получен ответ, что для туристических агентств на УСН при расчёте порога доходов учитывается только агентское вознаграждение, а не общий оборот.»

Рекомендации для туристических агентств:

1. Провести аудит договоров с туроператорами — убедиться, что условия выплаты вознаграждения прописаны чётко.
2. Контролировать доходы — вести ежемесячный мониторинг нарастающего итога.
3. Заранее просчитать альтернативы — оценить последствия перехода на НДС или общую систему.
4. Обратиться за консультацией — если есть сомнения, запросить разъяснение в ФНС или у налогового консультанта